税务师事务所是专职从事税务代理工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所是实行独立核算、自负盈亏的经济实体，其收入要依法纳税。
- 词条目录
- 1.1 税务师事务所的定义
- 1.2 税务师事务所业务类别
- 3.1 税务师事务所客户结构分析
- 3.2 税务师事务所收入结构分析
税务师事务所的定义与分类
税务师事务所的定义
税务师事务所是专职从事税务代理工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所是实行独立核算、自负盈亏的经济实体，其收入要依法纳税。
税务师事务所业务类别
税务师事务所的业务类别主要分为税务咨询、税务代理、税务鉴证及税收筹划等类别。具体业务范围主要包括财税实务、税务咨询、税务顾问和税收筹划、纳税信用评估、纳税审核、涉税司法鉴定及其他涉税证明业务、所得税各项业务的审核、申报出口退税、减免税的申请、代办纳税申报、延期纳税申报、小企业及个体工商户的建账、建制税务登记、发票领购（增值税专用发票除外），申请税务行政复议、提供税务培训、制作涉税文件、以及国家税务总局规定的其他业务。
税务师事务所行业发展环境分析
中国税务师事务所行业相关政策整理如下：
图表1：中国税务师事务所行业相关政策| 时间 | 政策 | 内容 |
| 2005年 | 《注册税务师管理暂行办法》 | 《办法》规定了，注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。其业务范围包括提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 |
| 2009年1月15日 | 《税务师事务所服务收费管理办法》 | 《办法》中规定，目前我国税务师事务所收费实行政府指导价或市场调节价，其中，针对下列涉税鉴证业务实行政府指导价： |
| （1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证； | ||
| （2）企业财产损失所得税前扣除鉴证； | ||
| （3）企业所得税税前弥补亏损鉴证； | ||
| （4）土地增值税清算鉴证。 | ||
| 2009年7月31日 | 《税务师事务所等级认定办法（试行）》 | 《办法》指出，我国税务师事务所等级的认定，由税务师事务所自愿申请，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）和地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）考评认定。 |
| 税务师事务所等级认定分为五级，即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定，中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。等级考评认定采取百分制，符合认定标准的税务师事务所，考评总分应在90分以上。考评认定标准由中税协负责制订，认定标准主要包括：执业资质、经营规模及业绩、执业规范和社会诚信、内部管理。 | ||
| 2010年9月14日 | 《税务师事务所职业风险基金管理办法》 | 《办法》指出，税务师事务所分支机构的职业风险基金，由总机构统一提取、使用。税务师事务所还应当在每个会计年度终了前，以本年度主营业务收入为基数，按照不低于3%的比例提取职业风险基金，并设立专门账户核算。且在存续期间，事务所应当保证结余的职业风险基金不低于近5年主营业务收入总和的3%，低于3%的，应当于本会计年度终了前提取补足职业风险基金。税务师事务所提取的职业风险基金只能用于下列支出：（1）因职业责任引起的民事赔偿；（2）与民事赔偿相关的律师费、诉讼费等法律费用。 |
税务师事务所行业发展状况分析
税务师事务所客户结构分析
相关统计数字显示，截至2010年年末，在全国税务师事务所的现有客户中，国有企业为4.44万户，占全国16.35万户国有企业纳税户的27.14%；大企业为3.59万户，占全国7.85万户重点税源企业纳税户的45.75%；外资企业为5.97万户，占全国34.09万户外资企业纳税户的17.50%。税务师事务所在拓展国有企业、大企业和外资企业客户方面，还有十分广阔的空间。《报告》建议税务师事务所应该采取更为积极、有效的措施，加大宣传力度，为更多的纳税人提供优质的涉税服务。
图表2：2010年我国税务师事务所客户结构（单位：户，%）| 类别 | 总数 | 国有企业 | 大企业 | 上市公司 | 外资企业 |
| 全国纳税户 | 17341439 | 163537 | 78537 | 1891 | 340921 |
| 全国税务师事务所客户 | 1350235 | 44384 | 35933 | 4362 | 59662 |
| 占比 | 7.79% | 27.14% | 45.75% | 230.67% | 17.50% |
税务师事务所收入结构分析
2010年，我国税务主营业务收入达78.64亿元，其中代理业务、咨询业务及鉴证业务合计收入占主营业务收入的比重达93.9%。其中代理业务实现收入为16.10亿元，所占比重为20.47%，咨询业务收入为17.45亿元，占比为22.18%，业务比重最高的当属鉴证业务，占据主营业务收入的半壁江山，达51.25%的份额。与2009年度相比，2010年度注税行业经营收入结构基本一致，其中，代理业务及咨询业务份额稍有下降，鉴证业务有所增加。
图表3：2009年以来我国税务师事务所主营业务收入结构（单位：%）
具体内容详见前瞻产业研究院发布的《2013-2017年中国税务师事务所市场前瞻与投资战略规划分析报告》。
税务师事务所行业竞争状况
2010年度全国注册税务师行业集中度为0.6766，比2009年度行业集中度0.6799略有下降。从2009年度起各地税协陆续出台了一些支持行业做大做强的政策，税务师事务所等级认定工作也在一定程度上推动了事务所的做大做强，但2010年度全国行业集中度却基本持平，主要原因有：
全国事务所收入分配差距明显，即仅占行业户数的2.80%，但经营收入超过1000万元的120户事务所经营收入总额就已达到占本年度行业经营收入总额的34.23%；同时占行业户数的53.15%，但收入小于50万元的1717户事务所（其中收入为0的有222户）经营收入总额仅为3.34亿元，占本年度行业经营收入总额的4.15%。2010年度行业平均收入为185.6万元，达到行业平均收入以上的事务所为1029户，仅占全国事务所总户数的24.00%。行业收入中位数仅为71万元。因此，虽然整合促进了一些事务所做大做强，收入在1000万元以上的事务所数量有较大增加，但小规模事务所占比例仍然很高，在一定程度上降低了2010年度的全国行业集中度，反映出事务所收入发展的两极分化。
图表4：2009年我国注册税务师行业集中度曲线
图表5：2010年我国注册税务师行业集中度曲线
国际税务师事务所行业知名企业
普华永道(PWC)
毕马威(KPMG)
德勤(DTT)
安永(EY)
国内税务师事务所领先企业
中汇税务师事务所
中联税务师事务所
尤尼泰税务师事务所
立信税务师事务所
北京中瑞岳华税务师事务所
宁波正源税务师事务所
常州国瑞税务师事务所
余姚阳明税务师事务所
青岛瑞泽税务师事务所
四川万和润沣税务师事务所
